Ulga na złe długi w PIT i CIT
Od 1 stycznia 2020 roku wierzyciele zyskają nową broń w walce z nieterminowymi płatnościami. Ulga na złe długi, funkcjonująca już w zakresie VAT, zostanie przeniesiona na grunt podatków dochodowych.
Na czym będzie polegać ulga na złe długi w PIT/CIT?
Wierzyciel będzie mógł pomniejszyć podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym, jeśli wierzytelność nie zostanie uregulowana w terminie 90 dni od upływu terminu płatności. Jest to podobna zasada, jak ma to miejsce w VAT.
Dłużnik natomiast będzie miał obowiązek doliczenia do podstawy opodatkowania kwoty nieuregulowanego zobowiązania.
Komu przysługiwać będzie prawo do ulgi?
Prawo do ulgi będzie przysługiwało pod warunkiem, że:
- wierzyciel i dłużnik podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu,
- wobec dłużnika nie będzie prowadzone postępowanie restrukturyzacyjne lub likwidacyjne,
- faktura dokumentująca wierzytelność zostanie wystawiona w określonym przez ustawę czasie.
Powyższe warunki muszą być spełnione łącznie.
Kiedy będzie można skorzystać z ulgi?
Ulga na złe długi będzie miała zastosowanie, jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym została wystawiona faktura (rachunek) lub została zawarta umowa, nie upłynęły 2 lata. Przy tym w przypadku, gdy rok kalendarzowy wystawienia faktury jest inny niż rok zawarcia umowy, nie mogą upłynąć 2 lata, licząc od końca roku kalendarzowego późniejszej z tych czynności.
Powiązania kapitałowe
Ulga na złe długi nie będzie miała zastosowania pomiędzy podmiotami powiązanymi kapitałowo. Nie będą one mogły skorzystać z ulgi w zakresie wzajemnych transakcji.
Ulga na złe długi w VAT
Przypomnę, że ulga na złe długi funkcjonuje już w zakresie podatku VAT. Wierzyciel (sprzedawca) może skorygować VAT należny, gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Od 2019 roku funkcjonuje nowy 90-dniowy termin uprawniający do skorzystania z ulgi na złe długi. Termin ten dotyczy wierzytelności powstałych od 3 października 2018 roku. W stosunku do wcześniejszych wierzytelności nadal stosujemy 150-dniowy termin.
Interesują Cię nadchodzące zmiany? Przeczytaj również: Biała lista podatników VAT oraz Obowiązkowy split payment – trzecie ryzyko utraty kosztu
FAQ – Ulga na złe długi w PIT, CIT i VAT
Na czym polega ulga na złe długi w PIT i CIT?
Ulga na złe długi pozwala wierzycielowi obniżyć podstawę opodatkowania, jeśli kontrahent nie zapłacił faktury.
Mechanizm dotyczy nieuregulowanych należności po upływie określonego terminu od dnia płatności.
Po ilu dniach można skorzystać z ulgi na złe długi?
Z ulgi można skorzystać po 90 dniach od upływu terminu płatności.
Termin liczony jest od dnia wskazanego na fakturze lub w umowie.
Co musi zrobić dłużnik przy uldze na złe długi?
Dłużnik ma obowiązek zwiększyć podstawę opodatkowania o wartość niezapłaconego zobowiązania.
Przepisy nakładają obowiązek korekty podatkowej po stronie podmiotu, który nie uregulował należności.
Kto może skorzystać z ulgi na złe długi?
Z ulgi mogą korzystać podatnicy spełniający określone warunki ustawowe.
Między innymi zarówno wierzyciel, jak i dłużnik muszą podlegać w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Czy ulga na złe długi działa wobec firm w restrukturyzacji lub likwidacji?
Nie, ulga nie ma zastosowania wobec dłużników objętych restrukturyzacją lub likwidacją.
Warunek ten musi być spełniony na moment stosowania ulgi.
Jak długo można skorzystać z ulgi na złe długi?
Prawo do ulgi wygasa po upływie 2 lat od końca roku wystawienia faktury lub zawarcia umowy.
Liczy się późniejsza z tych dat.
Czy podmioty powiązane mogą stosować ulgę na złe długi?
Nie, ulga na złe długi nie dotyczy podmiotów powiązanych kapitałowo.
Transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi zostały wyłączone z możliwości stosowania ulgi.
Czy ulga na złe długi obowiązuje również w VAT?
Tak, ulga na złe długi funkcjonuje również w podatku VAT.
Sprzedawca może skorygować VAT należny, jeśli faktura nie została opłacona w wymaganym terminie.
Jaki termin obowiązuje przy uldze na złe długi w VAT?
Obecnie podstawowy termin wynosi 90 dni od terminu płatności.
Dla starszych wierzytelności mogą obowiązywać wcześniejsze przepisy przewidujące termin 150 dni.
Dlaczego ulga na złe długi jest ważna dla przedsiębiorców?
Ulga pozwala ograniczyć skutki podatkowe braku zapłaty od kontrahenta.
Dzięki temu przedsiębiorca nie płaci podatku od przychodu, którego faktycznie nie otrzymał.
Autor
