Limit amortyzacji samochodów 2026 | Spółki zapłacą większy CIT
Limit amortyzacji samochodów 2026 ograniczy możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodu pełnej wartości auta – w CIT odliczysz tylko 100 000 zł.Od 1 stycznia 2026 roku przedsiębiorcy, w tym spółki z o.o. oraz komandytowe, odczują niekorzystne zmiany w zakresie rozliczania kosztów samochodów osobowych. Obowiązujący od lat limit amortyzacji samochodów 150 000 zł dla pojazdów spalinowych i większości hybryd zostanie obniżony do 100 000 zł.Zmiana ta bezpośrednio wpłynie na wysokość kosztów uzyskania przychodu, a co za tym idzie – na podatek CIT oraz wynik finansowy spółki.W tym artykule:
- wyjaśniamy, jak zmieni się amortyzacja podatkowa samochodu w spółce,
- pokazujemy, jak nowy limit wpłynie na rozliczenie CIT,
- omawiamy limity związane z leasingiem operacyjnym,
- podpowiadamy, co można zrobić, by jeszcze skorzystać z obecnych zasad.
Dlaczego limit amortyzacji aut spalinowych zostaje obniżony?
Nowelizacja przepisów ma charakter środowiskowy – jej celem jest promowanie zakupu pojazdów nisko i zeroemisyjnych, takich jak auta elektryczne czy wodorowe.
Samochody emitujące więcej niż 50 g CO₂/km (czyli niemal wszystkie auta benzynowe, diesle i większość hybryd) stracą prawo do pełnego odliczenia wartości początkowej do wysokości 150 000 zł.
Zmiany obejmą:
-
amortyzację podatkową,
-
leasing operacyjny,
-
najem długoterminowy.
Amortyzacja samochodów w spółce z o.o. – limity od 2026 r.
| Rodzaj pojazdu | Emisja CO₂ | Limit do 2025 r. | Limit od 2026 r. |
|---|---|---|---|
| Samochód elektryczny / wodorowy | 0 g/km | 225 000 zł | 225 000 zł |
| Hybryda plug-in (PHEV) | < 50 g/km | 150 000 zł | 150 000 zł |
| Auto spalinowe / HEV | ≥ 50 g/km | 150 000 zł | 100 000 zł |
Nowy limit 100 000 zł dotyczy zdecydowanej większości aut kupowanych przez spółki – zarówno nowych, jak i używanych.
Wpływ zmian na rozliczenie podatku CIT w spółce
Załóżmy, że Twoja spółka kupuje nowy samochód o wartości 150 000 zł, a stawka amortyzacji wynosi 20% rocznie (KŚT 741 – pojazdy osobowe).
| Do końca 2025 r. | Od 2026 r. | |
|---|---|---|
| Wartość początkowa auta | 150 000 zł | 150 000 zł |
| Limit amortyzacji | 150 000 zł | 100 000 zł |
| Odpis roczny (20%) | 30 000 zł | 20 000 zł |
| Oszczędność w CIT (19%) | 5 700 zł | 3 800 zł |
📉 Roczna strata na podatku CIT: 1 900 zł
📉 Strata w ciągu 5 lat amortyzacji: 9 500 zł
To koszt, który bezpośrednio obniża efektywność podatkową spółki i zwiększa jej zobowiązania wobec fiskusa.
Leasing operacyjny a zmiana limitu od 2026 r. – oficjalne stanowisko MF
Przepisy dotyczące leasingu były niejasne. ie do końca było wiadomo czy umowy zawarte jeszcze w 2025 roku czy wcześniej będą rozliczane wg dotychczasowych zasad (podobnie jak środki trwałe). Ministerstwo jednak potwierdziło, że od 1 stycznia 2026 roku nowe limity będą miały również zastosowanie dla umów zawartych w latach poprzednich. Oznacza to, że od 1 stycznia 2026 roku limitem będą objęte wszystkie dotychczasowe jak i nowe umowy leasingowe dotyczące samochodów spalinowych i większości hybryd (poziom emisji 50g/km i powyżej).
Czy Twoja spółka może jeszcze skorzystać z obecnego limitu 150 000 zł?
TAK – ale tylko do końca 2025 roku!
Warunek: samochód musi zostać:
-
zakupiony i zafakturowany,
-
wprowadzony do ewidencji środków trwałych najpóźniej do 31 grudnia 2025 r.
Spółka, która zdąży z zakupem i ujęciem auta w ewidencji jeszcze w 2025 r., zachowa prawo do:
-
odpisów amortyzacyjnych do 150 000 zł,
-
pełnego zaliczenia odsetek od finansowania (jeśli auto na kredyt),
-
dotychczasowego modelu rozliczeń CIT.
Kto zyskuje na zmianach? Pojazdy niskoemisyjne i elektryczne
Zmiany premiują spółki inwestujące w elektromobilność:
✅ Auta elektryczne i wodorowe – limit amortyzacji bez zmian: 225 000 zł
✅ Wybrane hybrydy plug-in (emisja < 50 g/km) – limit 150 000 zł
❌ Większość aut spalinowych i klasycznych hybryd HEV – nowy limit tylko 100 000 zł
Jak sprawdzić, czy dany model zachowuje limit?
🔎 Należy sprawdzić emisję CO₂ wg WLTP – znajdziesz ją:
-
na stronie producenta,
-
w homologacji pojazdu (świadectwo zgodności),
-
w katalogach aut flotowych.
To dobry moment, by w ramach strategii ESG (Environmental, Social and Governance) rozważyć flotę niskoemisyjną również z punktu widzenia optymalizacji podatkowej.
3 konkretne działania dla spółki, zanim zmiany wejdą w życie
Zainwestuj w pojazd do końca 2025 roku – zamów auto, uzyskaj fakturę i wprowadź do ewidencji środków trwałych najpóźniej do 31.12.2025. Nawet jeśli amortyzujesz je przez kilka lat, zachowujesz prawo do wyższego limitu.
Rozważ zakup pojazdu niskoemisyjnego – auta elektryczne to nie tylko większy limit w kosztach, ale również rosnące korzyści wizerunkowe i możliwe wsparcie z dotacji.
Skonsultuj się nami – jeśli masz wątpliwości jak zmiany wpłyną na wysokość podatków w przypadku twojej spółki.
FAQ: Najczęściej zadawane pytania
Jaki będzie limit amortyzacji samochodu osobowego od 2026 roku?
Od 2026 roku limit amortyzacji dla większości samochodów spalinowych i klasycznych hybryd wyniesie 100 000 zł.
Zmiana dotyczy aut emitujących co najmniej 50 g CO₂/km. Dotychczasowy limit 150 000 zł zostanie utrzymany tylko dla wybranych pojazdów niskoemisyjnych, a dla samochodów elektrycznych i wodorowych nadal będzie wynosił 225 000 zł.
Czy obniżenie limitu amortyzacji wpłynie na podatek CIT?
Tak, niższy limit amortyzacji zwiększy podstawę opodatkowania i może podnieść podatek CIT spółki.
Jeżeli spółka kupi samochód spalinowy o wartości 150 000 zł, od 2026 roku do kosztów podatkowych zaliczy odpisy tylko od kwoty 100 000 zł. Oznacza to niższą tarczę podatkową i wyższe zobowiązanie podatkowe.
Czy nowe limity obejmą leasing operacyjny?
Tak, nowe limity będą miały zastosowanie również do leasingu operacyjnego, najmu i dzierżawy samochodów osobowych.
Oznacza to, że od 1 stycznia 2026 roku ograniczenie kosztów obejmie także umowy leasingowe dotyczące aut spalinowych i większości hybryd, nawet jeśli zostały zawarte wcześniej.
Czy spółka może jeszcze skorzystać z limitu 150 000 zł?
Tak, ale samochód musi zostać zakupiony, zafakturowany i wprowadzony do ewidencji środków trwałych najpóźniej do 31 grudnia 2025 roku.
Jeżeli spółka spełni te warunki, może zachować prawo do rozliczania odpisów amortyzacyjnych według obecnego limitu 150 000 zł.
Które samochody zachowają korzystniejsze limity podatkowe?
Korzystniejsze limity zachowają samochody elektryczne, wodorowe oraz wybrane hybrydy plug-in.
Dla aut elektrycznych i wodorowych limit pozostanie na poziomie 225 000 zł. Dla pojazdów z emisją poniżej 50 g CO₂/km limit wyniesie 150 000 zł.
Jak sprawdzić, czy samochód będzie objęty limitem 100 000 zł?
Należy sprawdzić poziom emisji CO₂ według WLTP.
Informację o emisji można znaleźć na stronie producenta, w dokumentach homologacyjnych pojazdu, świadectwie zgodności albo w katalogach aut flotowych.
Co powinna zrobić spółka przed końcem 2025 roku?
Spółka powinna przeanalizować planowane zakupy samochodów i sprawdzić, czy opłaca się wprowadzić pojazd do ewidencji jeszcze w 2025 roku.
Warto również porównać skutki podatkowe zakupu auta spalinowego, hybrydowego i elektrycznego oraz skonsultować decyzję z biurem rachunkowym lub doradcą podatkowym.
Autor
