Spółka komandytowa jako optymalizacja podatkowa
[Stan prawny na dzień 31-12-2020] Idealna forma prowadzenia działalności gospodarczej nie istnieje. Jednak można prowadzić biznes, chroniąc swój majątek prywatny a jednocześnie legalnie obniżać zobowiązania podatkowe. Taką możliwość daje prowadzenie firmy w formie spółki komandytowej. Spółka komandytowa to bezpieczeństwo oraz możliwość optymalizacji podatkowej.
Jednokrotne opodatkowanie zysków
Spółka komandytowa ma wiele plusów. Jednym z nich jest jednokrotne opodatkowanie. W przeciwieństwie do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością podatek odprowadzany jest tylko raz – przy opodatkowaniu zysków. Dodatkowym atutem jest fakt, iż spółka komandytowa jest spółką osobową, transparentną podatkowo i sama nie jest płatnikiem podatku. To wspólnicy opodatkowują przychody i koszty według udziału w zysku. Łączą je z przychodami i kosztami z innych działaności. Dzięki temu mogą na bieżąco odliczać stratę z innej działalności i de facto czasem nie płacić podatku w cale. Nawet jeśli strat nie ma (gratulacje) to przychody i koszty z tytułu udziału w spółce komandytowej wspólnik opodatkuje tylko raz.
Odliczamy stratę
Przyjrzyjmy się następującemu przykładowi.
Pan Tomek prowadzi jednoosobową działalność oraz jest wspólnikiem w spółce komandytowej, w której posiada 30% udziałów.
Wyniki jdg za luty wynoszą: przychody: 50.000 złotych, koszty 60.000 złotych.
Wyniki spółki komandytowej za luty wynoszą: przychody: 100.000 złotych, koszty: 70.000 złotych.
Udział Pana Tomka w przychodach i kosztach spółki komandytowej to: przychody: 30.000 złotych, koszty: 21.000 złotych.
Dodając przychody i koszty z obu źródeł otrzymamy:
Przychody: 80.000 złotych, koszty: 81.000 złotych = strata 1000,00, co oznacza brak podatku.
Jeśli wspólnicy zdecydują wypłacić zaliczkę na poczet zysku, to Pan Tomek otrzyma 9000,00 złotych, które nie będą podlegały opodatkowaniu.
Ile kosztuje nas spółka z o.o.?
Porównajmy wyliczenia dla jdg oraz spółki z o.o. na podstawie analogicznych danych.
Wyniki jdg za luty wynoszą: przychody: 50.000 złotych, koszty 60.000 złotych.
Wyniki spółki z o.o. za luty wynoszą: przychody: 100.000 złotych, koszty: 70.000 złotych.
Ważne! Podatnikiem w spółce jest spółka a nie wspólnicy. Nie łączymy przychodów i kosztów z obu źródeł.
Zysk spółki to 30.000 złotych. Podatek 9%: 2700 złotych.
Wypłata na poczet zysku, dokonana pod warunkiem spełnienia wymogów po potrąceniu zryczałtowanego podatku to: 9000,00 – 1710,00=7290.00 złotych.
Łączna kwota opłaconych przez spółkę podatków 9% oraz 19% (od dywidendy) to 4410,00 złotych.
Sprawdź kiedy możesz zastosować obniżoną stawkę: 9% CIT nie dla każdego
Możliwość wyboru formy opodatkowania
Wspólnicy w spółce komandytowej mogą wybrać opodatkowanie według skali podatkowej lub opodatkowanie liniowe. Należy jednak pamiętać, że forma opodatkowania nie może być inna dla każdej działalności. Jeśli prowadzimy jednoosobową działalność lub jesteśmy wspólnikiem w innej spółce osobowej (np. cywilnej) to przystępując do spółki komandytowej nie możemy wybrać innej formy opodatkowania niż ta, z której obecnie korzystamy.
Oczywiście nic nie stoi na przeszkodzie aby zmienić formę opodatkowania w kolejnym roku. Możemy to zrobić do 20 lutego danego roku. Przeczytaj na ten temat więcej: Opodatkowanie w spółce komandytowej
Nieopodatkowana zaliczka na poczet zysku
Jeśli chcesz korzystać z zysku spółki komandytowej to masz taką możliwość. Wspólnicy mogą podjąć uchwałę o wypłacie zaliczek w ciągu roku. W przeciwieństwie do spółki z o.o. nie ma w tym zakresie większych ograniczeń. Należy jednak pamiętać, aby zaliczki nie przekroczyły wypracowanego zysku. Więcej na ten temat we wpisie: Korzystanie z zysku spółki komandytowej.
Rozważasz założenie spółki komandytowej? Zapraszamy na spotkanie:
FAQ – Spółka komandytowa i optymalizacja podatkowa
Dlaczego spółka komandytowa była uznawana za korzystną podatkowo?
Spółka komandytowa umożliwiała jednokrotne opodatkowanie zysków.
W przeciwieństwie do spółki z o.o. wspólnicy opodatkowywali dochód tylko raz – na poziomie wspólników, bez dodatkowego podatku od dywidendy.
Czy spółka komandytowa sama płaci podatek dochodowy?
W stanie prawnym obowiązującym do końca 2020 roku spółka komandytowa była transparentna podatkowo.
Oznaczało to, że podatnikami byli wspólnicy, którzy rozliczali przypadające na nich przychody i koszty.
Czy wspólnik spółki komandytowej może rozliczać stratę z innej działalności?
Tak, wspólnicy mogli łączyć przychody i koszty ze spółki komandytowej z innymi działalnościami.
Dzięki temu możliwe było bieżące rozliczanie strat podatkowych oraz obniżanie zaliczek na podatek dochodowy.
Czy zaliczka na poczet zysku w spółce komandytowej była opodatkowana?
Nie, wypłata zaliczki na poczet zysku nie była dodatkowo opodatkowana.
Podatek był rozliczany na bieżąco od dochodu wspólnika przypadającego na jego udział w spółce.
Jak wygląda opodatkowanie spółki z o.o. w porównaniu do spółki komandytowej?
Spółka z o.o. podlega podwójnemu opodatkowaniu.
Najpierw podatek CIT płaci sama spółka, a następnie wspólnicy płacą dodatkowy podatek od wypłaconej dywidendy.
Czy wspólnicy spółki komandytowej mogą wybrać formę opodatkowania?
Tak, wspólnicy mogą wybrać skalę podatkową lub podatek liniowy.
Należy jednak pamiętać, że forma opodatkowania obejmuje również inne działalności prowadzone przez wspólnika.
Do kiedy można zmienić formę opodatkowania działalności?
Zmiany formy opodatkowania można dokonać do 20 lutego danego roku podatkowego.
Warto wcześniej przeanalizować wpływ zmiany na całkowite obciążenia podatkowe przedsiębiorcy.
Czy wspólnicy mogą korzystać z pieniędzy spółki komandytowej w trakcie roku?
Tak, wspólnicy mogą podejmować uchwały o wypłacie zaliczek na poczet zysku.
To jedna z największych przewag spółki komandytowej nad spółką z o.o.
Czy zaliczki mogą być wypłacane bez ograniczeń?
Nie, zaliczki nie mogą przekroczyć rzeczywiście wypracowanego zysku spółki.
Wypłaty powinny być zgodne z sytuacją finansową spółki oraz zapisami umowy spółki.
Dla kogo spółka komandytowa była szczególnie korzystna?
Spółka komandytowa była atrakcyjna dla przedsiębiorców szukających ochrony majątku prywatnego i optymalizacji podatkowej.
Forma ta była często wybierana przez osoby prowadzące większe biznesy lub łączące kilka źródeł działalności.
Autor
