Korzystanie z zysku spółki komandytowej
Często uczestnictwo w spółce jest jedynym źródłem dochodu i wspólnicy chcą korzystać na bieżąco z zysku generowanego przez spółkę. Prowadzenie działalności w formie spółki komandytowej daje takie możliwości.
Kiedy możliwa zaliczka
Jedną z zalet spółki komandytowej jest możliwość podjęcia uchwały o wypłacie zaliczek na poczet zysku w trakcie roku obrotowego bez spełniania szeregu warunków, jak ma to miejsce w przypadku zaliczek na poczet dywidendy w spółce z o.o. Zaliczka wypłacana wspólnikom spółki komandytowej daje możliwość finansowania bieżących wydatków, a w szczególności opłacania zaliczek na podatek dochodowy.
Zaliczka a podatek dochodowy
Sama wypłata zaliczki na poczet zysku nie podlega opodatkowaniu. Taki przelew nie generuje żadnych zobowiązań podatkowych wobec fiskusa. Wspólnik uczestniczy w przychodach i kosztach zgodnie z udziałem ustalonym w umowie spółki. Oznacza to, że zysk wynikający z uczestnictwa w spółce jest opodatkowany zgodnie z zasadami, jakie przyjęte są przez wspólnika (według wybranej formy opodatkowania oraz okresu rozliczeniowego). Wspólnik będzie uiszczał zaliczkę w zależności od wyników finansowych spółki – jeśli jest to jedyne źródło dochodu lub będzie łączył udział w przychodach i kosztach spółki z przychodami i kosztami z innych działalności. Wypłata środków z konta spółki w ramach wypłaty zaliczki na poczet zysku jest neutralna podatkowo.
Przykład
Pan Tomek jest komandytariuszem w spółce komandytowej, w której posiada 50% udziału w zyskach. Dodatkowo prowadzi też swoją jednoosobową działalność gospodarczą. Jego forma opodatkowania to podatek liniowy. Zaliczki wpłaca w okresach miesięcznych.
Spółka w styczniu osiągnęła przychód w wysokości 100.000 złotych oraz poniosła koszty w wysokości 40.000 złotych. Jednoosobowa działalność wygenerowała przychód w wysokości 30.000 oraz koszty w wysokości 20.000 złotych.
Pan Tomek wyliczy zysk z obu działalności w następujący sposób:
Przychody: 100.000 (spółka) + 30.000 (JDG) = 130.000 złotych
Koszty: 40.000 (spółka) + 20.000 (JDG) = 60.000 złotych
Zysk do opodatkowania: 70.000 złotych
Zaliczka na podatek dochodowy (bez uwzględnienia składek ZUS): 70.000*19%= 13.300 złotych
Pan Tomek posiada na koncie w JDG kwotę 10.000 (wygenerowany dochód), ale do pełnej kwoty zaliczki brakuje mu kwoty 3300 złotych.
Zaliczkę tę może wypłacić ze spółki komandytowej i w ten sposób uregulować w całości zobowiązania wobec fiskusa.
Zaliczka przekraczająca zysk spółki
Może zdarzyć się, że zaliczki wypłacone przez wspólników przekroczą wygenerowany zysk. Dlatego też planując wypłaty warto brać pod uwagę kondycję finansową spółki oraz monitorować sytuację finansową szczególnie w drugiej połowie roku, kiedy to może okazać się, że kwoty do tej pory pobrane znacznie przekraczają prognozowane końcowe zyski.
Kodeks Spółek Handlowych nie reguluje podejścia do nadwyżek wypłat w spółce komandytowej. Zazwyczaj w takich sytuacjach po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego należy dokonać zwrotu nienależnych kwot lub nadwyżkę potraktować jako oprocentowaną pożyczkę. W przeciwnym razie może pojawić się zarzut nieodpłatnych świadczeń w postaci nieoprocentowanej pożyczki oraz ryzyko oszacowania przychodu powstałego po stronie wspólnika z tego tytułu.
Zobacz także: Suma komandytowa a odpowiedzialność
Masz pytania? Zapraszamy na spotkanie przy kawie:
FAQ – zaliczka na poczet zysku w spółce komandytowej
Czy wspólnik spółki komandytowej może wypłacać pieniądze w trakcie roku?
Tak, wspólnicy mogą wypłacać zaliczki na poczet przyszłego zysku.
Spółka komandytowa daje możliwość bieżącego korzystania z wypracowanych środków bez konieczności oczekiwania na zakończenie roku obrotowego.
Czy zaliczka na poczet zysku podlega opodatkowaniu?
Nie, sama wypłata zaliczki nie powoduje powstania dodatkowego podatku.
Wspólnik rozlicza podatek dochodowy na bieżąco od udziału w przychodach i kosztach spółki.
Kiedy można wypłacić zaliczkę na poczet zysku?
Wypłata jest możliwa po podjęciu odpowiedniej uchwały wspólników.
W przeciwieństwie do spółki z o.o. przepisy nie nakładają tutaj wielu formalnych ograniczeń.
Jak rozlicza się podatek wspólnika spółki komandytowej?
Wspólnik opodatkowuje przypadający na niego udział w zysku spółki.
Dochody ze spółki mogą być łączone z wynikami jednoosobowej działalności lub innych spółek osobowych.
Czy wspólnik może wykorzystać zaliczkę do zapłaty podatku?
Tak, zaliczki często służą finansowaniu bieżących zobowiązań podatkowych.
To jedno z praktycznych zastosowań wypłat ze spółki komandytowej w trakcie roku.
Czy wypłata zaliczki wymaga prowadzenia pełnej księgowości?
Spółka komandytowa co do zasady prowadzi księgi handlowe.
Dzięki temu możliwe jest bieżące monitorowanie wyników finansowych i kontrolowanie wysokości wypłat.
Co się stanie, jeśli wspólnicy wypłacą więcej niż wynosi zysk spółki?
Nadwyżka może wymagać zwrotu lub odpowiedniego rozliczenia.
W praktyce często traktuje się ją jako pożyczkę, aby uniknąć ryzyka podatkowego.
Czy nadmierne wypłaty mogą powodować problemy podatkowe?
Tak, szczególnie jeśli środki pozostają nierozliczone przez dłuższy czas.
Może pojawić się ryzyko zakwestionowania wypłat jako nieodpłatnego świadczenia.
Dlaczego spółka komandytowa jest wygodna przy bieżącym korzystaniu z zysków?
Spółka komandytowa pozwala elastycznie wypłacać środki wspólnikom.
To jedna z przewag tej formy działalności nad spółką z o.o., gdzie wypłata pieniędzy jest bardziej sformalizowana.
Czy zaliczki na poczet zysku trzeba dokumentować?
Tak, wypłaty powinny być odpowiednio udokumentowane uchwałami oraz zapisami księgowymi.
Prawidłowa dokumentacja ogranicza ryzyko sporów podatkowych i organizacyjnych.
Autor
