Solidarna odpowiedzialność w VAT dotknie każdego z nas
Nowe przepisy dotyczące obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności od listopada zaczną de facto dotyczyć każdego z nas. Każdy przedsiębiorca może odpowiadać solidarnie za zobowiązania sprzedawcy. Uszczelnienie systemu podatkowego powoduje, że pod lupę będziemy musieli brać sporą grupę naszych kontrahentów.
Odpowiedzialność za niepłacone podatki przed nowelizacją
Solidarna odpowiedzialność w VAT nie jest nowym pomysłem. W dotychczas obowiązujących przepisach dotyczyła jednak węższej grupy towarów i miała zastosowanie w przypadku nabycia towarów od jednego podatnika o wartości przekraczającej 50.000 netto miesięcznie.
Już wtedy obowiązywał drugi równoległy warunek, który musiał być spełniony, aby solidarna odpowiedzialność miała zastosowanie. A mianowicie w momencie dokonania dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy o VAT (dotychczas obowiązujący wykaz), podatnik wiedział lub miał uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszczać, że cała kwota podatku przypadająca na dokonaną na jego rzecz dostawę tych towarów lub jej część nie zostanie wpłacona na rachunek urzędu skarbowego.
Zniesienie limitu wartości towarów
Nowelizacja ustawy znosi limit kwotowy miesięcznych nabyć. Oznacza to, że kupując towar lub usługę wymienioną tym razem w Załącznik nr 15 do nowelizowanej ustawy, będziemy odpowiadać solidarnie za zobowiązania sprzedawcy bez względu na kwotę transakcji.
Jednym słowem każdy z nas kupując komputer, dysk do komputera, części samochodowe lub usługę remontową (np. lokalu biurowego) będzie odpowiadał za zobowiązania sprzedawcy w zakresie w jakim dana faktura go dotyczy. I nie będzie miało znaczenia czy kupimy towar lub usługę za 100 złotych czy 10.000 złotych.
Należyta staranność
Pojęcie należytej staranności zostało utrzymane. Oznacza to, że podatnik odpowie solidarnie za długi sprzedawcy tylko wtedy, jeżeli w „momencie dokonania tej dostawy wiedział lub miał uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszczać, że cała kwota podatku przypadająca na dokonaną na jego rzecz dostawę lub jej część nie zostanie wpłacona na rachunek urzędu skarbowego”. Jednym słowem będziemy zwolnieni z solidarnej odpowiedzialności jeśli w kontaktach biznesowych oraz przy podejmowaniu decyzji o współpracy podejmiemy odpowiednie kroki w celu „prześwietlenia” sprzedawcy. Problem w tym, że żaden z dostępnych rejestrów oraz baz nie rozwieje naszych obaw. Jeśli nawet sprawdzimy (zgodnie ze sztuką):
- Czy kontrahent widnieje w rejestrze CEIDG lub KRS – czyli czy rzeczywiście istnieje;
- Czy figuruje na „białej liście podatników” – czyli czy jest czynnym podatnikiem VAT, który ma prawo wystawiać faktury;
- Czy numer bankowy podany na fakturze jest zgodny z danymi w/w rejestrze,
to będzie wciąż za mało aby rozwiać nasze wątpliwości co do możliwości bieżącego regulowania zobowiązań VAT. Czy taka weryfikacja w ocenie urzędów wystarczy – czas pokaże.
Jak się chronić?
Po pierwsze „prześwietlać” kontrahenta i sprawdzać jego „obecność” w rejestrach podmiotów prowadzących działalność (CEiDG oraz KRS). Koniecznie należy także sprawdzić jego status podatnika VAT oraz rachunek bankowy. Jednym słowem w przypadku zakupu towarów i usług z załącznika 15 m.in. metali, komputerów, części samochodowych, usług remontowych powinniśmy zachować szczególną ostrożność i weryfikować kontrahenta lub… dokonać płatności za fakturę zgodnie z mechanizmem podzielonej płatności.
Właśnie taka forma zapłaty może nas uwolnić od solidarnej odpowiedzialności. Przypomnę, że obowiązkowy split payment dotyczy faktur dokumentujących sprzedaż towarów i usług o wartości brutto 15.000 złotych i wyższej. Wydawałoby się zasadnym dokonywanie płatności w tym systemie jedynie po przekroczeniu limitu. Jednak w związku z nałożeniem na nas solidarnej odpowiedzialności za zobowiązania VAT dokonanie płatności z użyciem mechanizmu podzielonej płatności jest prostszą i bardziej pewną opcją uniknięcia sankcji.
Gdzie sprawdzać kontrahentów?
Kontrahent prowadzący jednoosobową działalność lub spółkę cywilną – TUTAJ
Kontrahent prowadzący spółkę z o.o. lub komandytową – TUTAJ
Podatnik VAT oraz zaufane konta bankowe – TUTAJ
Masz pytania? Zapraszamy na spotkanie:
FAQ – Solidarna odpowiedzialność w VAT i split payment
Na czym polega solidarna odpowiedzialność w VAT?
Solidarna odpowiedzialność oznacza, że przedsiębiorca może odpowiadać za zaległości VAT swojego kontrahenta.
Dotyczy to sytuacji, gdy nabywca kupuje towary lub usługi objęte załącznikiem nr 15 ustawy o VAT, a urząd uzna, że wiedział lub powinien był przypuszczać, że sprzedawca nie odprowadzi podatku VAT.
Czy odpowiedzialność solidarna dotyczy tylko dużych faktur?
Nie. Po zmianie przepisów limit kwotowy został zniesiony.
Odpowiedzialność może dotyczyć zarówno faktury na 100 zł, jak i na 10 000 zł, jeśli transakcja obejmuje towary lub usługi wskazane w załączniku nr 15 ustawy o VAT.
Jakie towary i usługi obejmuje odpowiedzialność solidarna?
Przepisy obejmują m.in. elektronikę, części samochodowe, metale oraz usługi budowlane i remontowe.
W praktyce oznacza to, że odpowiedzialność może pojawić się przy zakupie komputerów, dysków, części do aut czy usług remontowych wykonywanych dla firmy.
Co oznacza należyta staranność przy wyborze kontrahenta?
Należyta staranność to obowiązek weryfikacji kontrahenta przed dokonaniem transakcji.
Przedsiębiorca powinien sprawdzić m.in. wpis w CEIDG lub KRS, status podatnika VAT oraz zgodność rachunku bankowego z białą listą podatników VAT.
Czy sprawdzenie kontrahenta w CEIDG lub KRS wystarczy?
Nie zawsze.
Choć weryfikacja kontrahenta jest bardzo ważna, sama obecność firmy w rejestrach nie daje pełnej gwarancji bezpieczeństwa podatkowego.
Jak sprawdzić czy kontrahent jest czynnym podatnikiem VAT?
Status podatnika VAT można sprawdzić na białej liście podatników VAT.
Warto również zweryfikować numer rachunku bankowego podany na fakturze i upewnić się, że znajduje się on w wykazie Ministerstwa Finansów.
Czy split payment chroni przed odpowiedzialnością solidarną?
Tak. Mechanizm podzielonej płatności jest jednym z najważniejszych zabezpieczeń.
Dokonanie płatności z wykorzystaniem split payment może uwolnić przedsiębiorcę od odpowiedzialności za zaległości VAT sprzedawcy.
Kiedy split payment jest obowiązkowy?
Obowiązkowy split payment dotyczy faktur powyżej 15 000 zł brutto obejmujących towary lub usługi z załącznika nr 15 ustawy o VAT.
W wielu przypadkach przedsiębiorcy stosują split payment także przy niższych kwotach, aby zwiększyć bezpieczeństwo podatkowe.
Jak najlepiej zabezpieczyć firmę przed sankcjami VAT?
Najbezpieczniejszym rozwiązaniem jest połączenie weryfikacji kontrahenta ze stosowaniem split payment.
Regularne sprawdzanie kontrahentów oraz płatności w mechanizmie podzielonej płatności znacząco ograniczają ryzyko podatkowe.
Autor
