Stawka 9% CIT – limity przychodów w 2025 r.

Od 2025 roku limit przychodów uprawniających do korzystania ze zredukowanej stawki podatku CIT w wysokości 9% wyniesie netto 8 534 000 zł (bez VAT) dla podatników z rokiem podatkowym zbieżnym z rokiem kalendarzowym.

Kto może stosować stawkę 9%:

• mali podatnicy,
• podatnicy, którzy rozpoczynają działalność gospodarczą, z wyjątkiem tych opisanych w art. 19 ust. 1a-1c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (updop), czyli dotyczących podmiotów przekształconych i powstałych w wyniku działań restrukturyzacyjnych.

Limit przychodów w trakcie 2025 roku

Podatnicy, których przychody w 2025 roku przekroczą 8 534 000 złotych przychodu, będą musieli od następnego miesiąca płacić CIT według stawki 19%. Limit przychodów równowartości 2 mln euro jest przeliczany na podstawie średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego i zaokrąglany do 1000 zł. W 2025 roku do obliczeń przyjęto średni kurs euro z 2 stycznia 2025 r., który wynosił 4,2668 zł za euro (tabela kursów średnich NBP nr 001/A/NBP/2025). Przy ustalaniu prawa do stosowania obniżonej stawki uwzględniane są poza przychodami ze sprzedaży towarów i usług, również dochody z zysków kapitałowych, przychody z innych źródeł (np. kary umowne), przychody z najmu i dzierżawy.

Wymagany drugi warunek

Niestety, aby skorzystać z 9% CIT wymagane jest także spełnienie drugiego warunku – posiadania statusu małego podatnika. W tym celu musimy przeanalizować przychody za 2024 rok.

W 2025 r. małym podatnikiem jest zatem podatnik, którego przychody ze sprzedaży za 2024 r. nie przekroczyły 8 569 000 zł brutto (wraz z należnym VAT).

Warunek posiadania statusu małego podatnika nie będzie dotyczył podatników rozpoczynających działalność. Podatnik CIT, dla którego 2025 r. będzie pierwszym rokiem podatkowym, może skorzystać z preferencyjnej stawki, jednak tak czy inaczej będzie zmuszony do liczenia przychodów w bieżącym roku, tak aby nie przekroczyć drugiego limitu przychodów (wyjaśnienie w tabeli poniżej).

Wykluczenia możliwości stosowania stawki 9%

Niestety niektóre spółki, pomimo niskich przychodów oraz statusu małego podatnika nie będą mogły skorzystać z opodatkowania stawką 9%. Wyłączone z tej preferencji są spółki powstałe w wyniku restrukturyzacji (np. podziału spółki) oraz powstałe w wyniku przekształcenia firmy osoby fizycznej lub spółki niebędącej osobą prawną (np. spółki cywilnej). Na to wykluczenie należy szczególnie uważać, bo myśląc o przekształceniu np. JDG i licząc na niski podatek niestety można “wpaść z deszczu pod rynnę”.

Uwaga!

Warto zwrócić uwagę, że w kontekście omawianych ograniczeń przychodów mamy aż dwa limity. Niestety te dwa limity należy badać równolegle. Co więcej, do każdego limitu kalkulujemy przychody inaczej oraz wliczamy (lub nie) podatek VAT. Poniżej zestawienie tabelaryczne – może będzie bardziej pomocne w uchwyceniu różnic.

Masz wątpliwości co do możliwości stosowania 9% CIT? Zapraszamy na spotkanie: