Podwójne opodatkowanie spółki z o.o. – jak go uniknąć?
Podwójne opodatkowanie w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.) jest istotnym problemem, ponieważ zarówno dochód spółki, jak i wypłaty dla wspólników podlegają opodatkowaniu. Rozwiązaniem tego problemu to wypłacanie pieniędzy w taki sposób, aby powiązać ją z usługą/świadczeniem, które jest kosztem dla spółki. Dzięki temu spółka zmniejsza dochód (ale tym samym podatek) a pieniądze już bez podwójnego opodatkowania idą do wspólnika.
Co oznacza podwójne opodatkowanie?
Spółka z o.o. jako odrębny podmiot prawny płaci podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) od swojego dochodu. Wspólnicy mogą wypłacić sobie zysk dopiero po opodatkowaniu dochodu spółki podatkiem CIT, a następnie spółka pobiera zryczałtowany podatek dochodowy PIT-8 od wypłacanej dywidendy. Oznacza to, że ten sam zysk jest opodatkowany dwukrotnie – raz na etapie jego uzyskania a następnie na etapie dystrybucji.
Na szczęście istnieją legalne sposoby unikania podwójnego opodatkowania, przy jednoczesnej dystrybucji środków do wspólników. Przyjrzyjmy się kilku możliwościom.
Wynagrodzenie dla członka zarządu z tytułu powołania
Jednym ze sposobów jest ustalenie wynagrodzenia dla członka zarządu, który jest jednocześnie wspólnikiem. Wynagrodzenie to stanowi koszt działalności spółki, co obniża jej dochód do opodatkowania. Od takiego wynagrodzenia spółka odprowadza składkę zdrowotną praz PIT, jednak całość kosztu związanego z tym świadczeniem ujmuje w kosztach.
Wynagrodzenie na podstawie umowy o pracę
Umowa o pracę z członkiem zarządu, będącym wspólnikiem, również pozwala na uznanie wynagrodzenia za koszt spółki. Należy jednak pamiętać o obowiązku odprowadzania składek ZUS, co zwiększa koszty zatrudnienia. Wynagrodzenie z umowy o pracę może jednak oferować korzyści socjalne i zabezpieczenie emerytalne.
Wynagrodzenie na podstawie umowy zlecenia
Umowy zlecenia ze wspólnikami, obejmujące czynności niezwiązane bezpośrednio z zarządzaniem spółką, mogą być uznane za koszty działalności spółki. Ważne jest, aby wynagrodzenie nie przewyższało stawek rynkowych.
Wynagrodzenie na podstawie umowy o dzieło
Umowy o dzieło mogą być korzystne podatkowo, zwłaszcza jeśli dotyczą przeniesienia praw autorskich. Pozwala to na zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodu, co znacząco obniża podstawę opodatkowania.
Szkolenia, podróże i delegacje służbowe
Przychód wynikający z wypłaconych diet i zwroty kosztów z tytułu podróży służbowych członków zarządu mogą być zwolnione z podatku, a jednocześnie stanowią koszt dla spółki. Warto korzystać z tego rozwiązania, aby obniżyć dochód spółki do opodatkowania. Oczywiście warunkiem jest aby wydatki te były związane z osiągnięciem lub zabezpieczeniem przychodów spółki.
Działalność gospodarcza wspólnika
Wspólnicy mogą świadczyć usługi lub sprzedawać towary spółce w ramach własnej działalności gospodarczej. Oczywiście jest tutaj szereg ograniczeń, jak celowość i rynkowa wartość tej usługi a także kwestie działalności konkurencyjnej. Jednakże w wielu przypadkach takie usługi są jak najbardziej uzasadnione i nie są kwestionowane przez organy podatkowe.
Wynajem powierzchni biurowej
Najem powierzchni biurowych od wspólników może być uznany za koszt działalności spółki. Jest to korzystne rozwiązanie, gdy wspólnicy posiadają odpowiednie nieruchomości, które mogą wynajmować spółce. W ten sposób obniżają dochód spółki do opodatkowania, a ich dochody z najmu mogą być opodatkowane korzystnym ryczałtem (8,5%).
Podwójne opodatkowanie w spółce z o.o. można skutecznie ograniczyć, stosując odpowiednie strategie wypłat dla wspólników. Ważne jest jednak, aby każdą z metod dokładnie przeanalizować pod kątem specyfiki danego biznesu oraz przepisów podatkowych. Przy odpowiednim planowaniu można znacząco zredukować obciążenia podatkowe i zwiększyć efektywność finansową spółki.
Powtarzające się świadczenia niepieniężne
Bardzo popularna w ostatnich latach forma świadczeń na rzecz spółki w oparciu o art. 176 Kodeksu Spółek Handlowych. Świadczenie to jest przychodem wspólnika i jest opodatkowane na zasadach ogólnych. Jednak dla spółki jest w całości kosztem. Świadczenia takie mają przewagę nad wynagrodzeniem z tytułu pełnienia funkcji członka zarządu z powodu całkowitego braku ozusowania. Przypomnę, że wynagrodzenie zarządu podlega 9% składce zdrowotnej, co jest wbrew pozorom niemałym obciążeniem i powoduje zmniejszenie kwoty wypłaty.
Temat powtarzających się świadczeń niepieniężnych zasługuje na uwagę, ale też na dość ostrożne podejście z racji swojej specyfiki. Nie może to być na przykład usługa ciągła. Temat ten na pewno będę poruszać na blogu.
Sprawdź także: Spółka z o.o. jako optymalizacja podatkowa
Rozważasz założenie spółki z o.o.? Zapraszamy na spotkanie:
FAQ: Najczęściej zadawane pytania
Na czym polega podwójne opodatkowanie w spółce z o.o.?
Podwójne opodatkowanie oznacza, że ten sam zysk jest opodatkowany dwa razy.
Najpierw spółka płaci podatek CIT od osiągniętego dochodu, a następnie wspólnicy płacą podatek od wypłaconej dywidendy. W praktyce oznacza to opodatkowanie zarówno na poziomie spółki, jak i wspólnika.
Czy można legalnie ograniczyć podwójne opodatkowanie?
Tak, istnieją legalne sposoby ograniczania podwójnego opodatkowania w spółce z o.o.
Najczęściej polegają one na wypłacaniu środków wspólnikom w formie wynagrodzenia za rzeczywiste usługi lub świadczenia, które jednocześnie stanowią koszt podatkowy dla spółki.
Czy wynagrodzenie członka zarządu może być kosztem spółki?
Tak, wynagrodzenie członka zarządu z tytułu powołania może stanowić koszt uzyskania przychodu dla spółki.
Dzięki temu spółka obniża podstawę opodatkowania CIT, a wspólnik otrzymuje środki bez konieczności wypłaty dywidendy.
Czy umowa o pracę ze wspólnikiem jest korzystna podatkowo?
Umowa o pracę może być korzystna, ale wiąże się z obowiązkiem opłacania składek ZUS.
Wynagrodzenie pracownika stanowi koszt dla spółki, jednak całkowity koszt zatrudnienia jest wyższy niż przy niektórych innych formach współpracy.
Czy wspólnik może świadczyć usługi dla własnej spółki?
Tak, wspólnik może świadczyć usługi lub sprzedawać towary swojej spółce w ramach działalności gospodarczej.
Ważne jest jednak, aby transakcje miały rzeczywiste uzasadnienie biznesowe i odbywały się na warunkach rynkowych.
Czy wynajem nieruchomości spółce przez wspólnika jest legalny?
Tak, wynajem powierzchni biurowej przez wspólnika może być korzystnym rozwiązaniem podatkowym.
Czynsz najmu może stanowić koszt dla spółki, a dochód wspólnika z najmu prywatnego może być opodatkowany ryczałtem 8,5%.
Czym są powtarzające się świadczenia niepieniężne?
Powtarzające się świadczenia niepieniężne to forma współpracy wspólnika ze spółką oparta na art. 176 Kodeksu spółek handlowych.
Świadczenia te mogą być korzystne podatkowo, ponieważ dla spółki stanowią koszt, a jednocześnie nie podlegają składkom ZUS w taki sposób jak klasyczne wynagrodzenie zarządu.
Czy powtarzające się świadczenia niepieniężne są całkowicie bezpieczne?
Nie, tego rodzaju rozwiązania wymagają ostrożności i prawidłowego przygotowania.
Świadczenia muszą mieć rzeczywisty charakter, być odpowiednio opisane w umowie spółki i nie mogą stanowić pozornej wypłaty zysku.
Jak najlepiej dobrać sposób wypłaty pieniędzy ze spółki?
Forma wypłaty środków powinna być dopasowana do konkretnej sytuacji wspólników i modelu działania spółki.
Przed wdrożeniem konkretnego rozwiązania warto przeanalizować skutki podatkowe, składkowe oraz ryzyko podatkowe związane z daną formą wynagrodzenia.
Autor
