Limit amortyzacji samochodów 2026 | Spółki zapłacą więcej CIT
Limit amortyzacji samochodów 2026 ograniczy możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodu pełnej wartości auta – w CIT odliczysz tylko 100 000 zł.
Od 1 stycznia 2026 roku przedsiębiorcy, w tym spółki z o.o. oraz komandytowe, odczują niekorzystne zmiany w zakresie rozliczania kosztów samochodów osobowych. Obowiązujący od lat limit amortyzacji samochodów 150 000 zł dla pojazdów spalinowych i większości hybryd zostanie obniżony do 100 000 zł.
Zmiana ta bezpośrednio wpłynie na wysokość kosztów uzyskania przychodu, a co za tym idzie – na podatek CIT oraz wynik finansowy spółki.
W tym artykule:
-
wyjaśniamy, jak zmieni się amortyzacja podatkowa samochodu w spółce,
-
pokazujemy, jak nowy limit wpłynie na rozliczenie CIT,
-
omawiamy ryzyka związane z leasingiem operacyjnym,
-
podpowiadamy, co można zrobić, by jeszcze skorzystać z obecnych zasad.
Dlaczego limit amortyzacji aut spalinowych zostaje obniżony?
Nowelizacja przepisów ma charakter środowiskowy – jej celem jest promowanie zakupu pojazdów nisko i zeroemisyjnych, takich jak auta elektryczne czy wodorowe.
Samochody emitujące więcej niż 50 g CO₂/km (czyli niemal wszystkie auta benzynowe, diesle i większość hybryd) stracą prawo do pełnego odliczenia wartości początkowej do wysokości 150 000 zł.
Zmiany obejmą:
-
amortyzację podatkową,
-
leasing operacyjny,
-
najem długoterminowy.
Amortyzacja samochodów w spółce z o.o. – limity od 2026 r.
| Rodzaj pojazdu | Emisja CO₂ | Limit do 2025 r. | Limit od 2026 r. |
|---|---|---|---|
| Samochód elektryczny / wodorowy | 0 g/km | 225 000 zł | 225 000 zł |
| Hybryda plug-in (PHEV) | < 50 g/km | 150 000 zł | 150 000 zł |
| Auto spalinowe / HEV | ≥ 50 g/km | 150 000 zł | 100 000 zł |
Nowy limit 100 000 zł dotyczy zdecydowanej większości aut kupowanych przez spółki – zarówno nowych, jak i używanych.
Wpływ zmian na rozliczenie podatku CIT w spółce
Załóżmy, że Twoja spółka kupuje nowy samochód o wartości 150 000 zł, a stawka amortyzacji wynosi 20% rocznie (KŚT 741 – pojazdy osobowe).
| Do końca 2025 r. | Od 2026 r. | |
|---|---|---|
| Wartość początkowa auta | 150 000 zł | 150 000 zł |
| Limit amortyzacji | 150 000 zł | 100 000 zł |
| Odpis roczny (20%) | 30 000 zł | 20 000 zł |
| Oszczędność w CIT (19%) | 5 700 zł | 3 800 zł |
📉 Roczna strata na podatku CIT: 1 900 zł
📉 Strata w ciągu 5 lat amortyzacji: 9 500 zł
To koszt, który bezpośrednio obniża efektywność podatkową spółki i zwiększa jej zobowiązania wobec fiskusa.
Leasing operacyjny a zmiana limitu od 2026 r. – niejasne przepisy przejściowe
Największą niewiadomą w kontekście nowych przepisów jest leasing operacyjny oraz wynajem długoterminowy samochodów. W przeciwieństwie do amortyzacji środków trwałych, gdzie przepisy przejściowe jasno określają, że auta wprowadzone do ewidencji do 31 grudnia 2025 r. zachowują limit 150 000 zł, w przypadku leasingu brak jest takiej gwarancji.
Co budzi wątpliwości?
-
Umowa leasingu podpisana w 2025 r. – nie wiadomo, czy rata leasingowa w 2026 r. będzie rozliczana na zasadach obowiązujących w momencie zawarcia umowy (limit 150 000 zł), czy już według nowych reguł (limit 100 000 zł).
-
Samochód zamówiony w 2025 r., ale wydany w 2026 r. – brak jasności, czy liczy się data podpisania umowy, czy moment wprowadzenia auta do użytkowania.
-
Raty leasingowe rozliczane po 2025 r. – nie ma pewności, czy raty za samochód o wartości powyżej 100 000 zł w kolejnych latach będą częściowo nieodliczane, nawet jeśli umowa została podpisana wcześniej.
Skutki dla spółek
Dla spółek z o.o. i komandytowych korzystających z leasingu ryzyko jest dwojakie:
-
możliwość braku odliczenia części raty leasingowej, jeśli wartość auta przekroczy 100 000 zł,
-
potencjalne korekty podatku CIT w przypadku rozbieżnych interpretacji organów podatkowych po 1 stycznia 2026 r.
Czy Twoja spółka może jeszcze skorzystać z obecnego limitu 150 000 zł? TAK – ale tylko do końca 2025 roku!
Warunek: samochód musi zostać:
-
zakupiony i zafakturowany,
-
wprowadzony do ewidencji środków trwałych najpóźniej do 31 grudnia 2025 r.
Spółka, która zdąży z zakupem i ujęciem auta w ewidencji jeszcze w 2025 r., zachowa prawo do:
-
odpisów amortyzacyjnych do 150 000 zł,
-
pełnego zaliczenia odsetek od finansowania (jeśli auto na kredyt),
-
dotychczasowego modelu rozliczeń CIT.
Kto zyskuje na zmianach? Pojazdy niskoemisyjne i elektryczne
Zmiany premiują spółki inwestujące w elektromobilność:
✅ Auta elektryczne i wodorowe – limit amortyzacji bez zmian: 225 000 zł
✅ Wybrane hybrydy plug-in (emisja < 50 g/km) – limit 150 000 zł
❌ Większość aut spalinowych i klasycznych hybryd HEV – nowy limit tylko 100 000 zł
Jak sprawdzić, czy dany model zachowuje limit?
🔎 Należy sprawdzić emisję CO₂ wg WLTP – znajdziesz ją:
-
na stronie producenta,
-
w homologacji pojazdu (świadectwo zgodności),
-
w katalogach aut flotowych.
To dobry moment, by w ramach strategii ESG (Environmental, Social and Governance) rozważyć flotę niskoemisyjną również z punktu widzenia optymalizacji podatkowej.
3 konkretne działania dla spółki, zanim zmiany wejdą w życie
1. Zainwestuj w pojazd do końca 2025 roku
Zamów auto, uzyskaj fakturę i wprowadź do ewidencji środków trwałych najpóźniej do 31.12.2025. Nawet jeśli amortyzujesz je przez kilka lat, zachowujesz prawo do wyższego limitu.
2. Rozważ zakup pojazdu niskoemisyjnego
Auta elektryczne to nie tylko większy limit w kosztach, ale również rosnące korzyści wizerunkowe i możliwe wsparcie z dotacji.
3. Skonsultuj się nami
Z uwagi na niejasności w zakresie leasingu i różne scenariusze rozliczeń w CIT, warto opracować indywidualny plan działania. Pomożemy Ci oszacować skutki podatkowe i doradzimy najlepszą ścieżkę zakupu.
