Estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek) to sposób opodatkowania, w którym spółka nie płaci CIT od bieżącego zysku, tylko dopiero wtedy, gdy wypłaca go wspólnikom albo wydaje na cele niezwiązane z działalnością. Dopóki zysk zostaje w firmie, podatku nie ma. Estoński CIT wybiera się na 4 lata, a spółka musi spełniać warunki z ustawy o CIT.
Kto może wybrać estoński CIT?
Estoński CIT jest dla spółek o prostej strukturze, w których wspólnicy są blisko firmy. Spółka musi jednocześnie spełniać kilka warunków:
- jest spółką z o.o., akcyjną, prostą spółką akcyjną, komandytową albo komandytowo-akcyjną,
- jej wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne,
- zatrudnia co najmniej 3 osoby, które nie są wspólnikami (na etat lub, przy spełnieniu warunków, na umowy cywilnoprawne),
- przychody pasywne, np. odsetki czy najem, nie są wyższe niż przychody z działalności operacyjnej,
- nie ma udziałów w innych spółkach.
Ile wynosi podatek przy estońskim CIT?
Spółka płaci CIT od zysku dopiero przy jego wypłacie: 10%, jeśli jest małym podatnikiem, albo 20% w pozostałych przypadkach. Wspólnik płaci od dywidendy 19% PIT, ale odlicza od niego 90% (mały podatnik) albo 70% CIT zapłaconego przez spółkę.
| Na 100 zł wypłaty | Mały podatnik | Pozostałe spółki |
|---|---|---|
| CIT spółki | 10 zł | 20 zł |
| PIT wspólnika po odliczeniu | 10 zł | 5 zł |
| Łącznie | 20 zł | 25 zł |
Dla porównania: przy klasycznym CIT 9% i dywidendzie łączne obciążenie to około 26%, a przy CIT 19% około 34%.
Kiedy estoński CIT się opłaca?
Najbardziej wtedy, gdy spółka zostawia zysk w firmie i go inwestuje, bo podatek jest odroczony do momentu wypłaty. Mniej, gdy wspólnicy co roku wypłacają cały zysk. Trzeba też pamiętać, że podatek pojawia się nie tylko przy dywidendzie, ale też przy tzw. ukrytych zyskach i wydatkach niezwiązanych z działalnością.
Jak przejść na estoński CIT?
- Sprawdź warunki: wspólników, zatrudnienie, przychody pasywne i udziały w innych spółkach.
- Policz z księgową, czy przy Twoich planach wypłat i inwestycji estoński CIT się opłaca.
- Złóż zawiadomienie ZAW-RD do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego, w którym chcesz stosować ryczałt.
- Przygotuj księgi do zmiany zasad, w tym rozliczenie zysków z lat poprzednich.
Księgowość spółek
Porozmawiajmy o Twojej spółce.
Krótko opisz sytuację. Zespół AMP sprawdzi, co to pojęcie oznacza właśnie dla Ciebie.
Zobacz usługęNajczęstsze pytania
Estoński CIT w pytaniach
Kto może wybrać estoński CIT?
Spółka z o.o., spółka akcyjna, prosta spółka akcyjna, a także spółka komandytowa i komandytowo-akcyjna, jeśli jej wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne i spełnia warunki dotyczące zatrudnienia, przychodów i struktury.
Ile wynosi podatek przy estońskim CIT?
Spółka płaci 10% (mały podatnik) albo 20% (pozostałe spółki) od wypłaconego zysku. Wspólnik płaci 19% PIT od dywidendy, ale może go pomniejszyć o część CIT zapłaconego przez spółkę. Łącznie daje to około 20% albo 25%.
Czy estoński CIT opłaca się każdej spółce?
Nie. Największa korzyść jest wtedy, gdy spółka zostawia zysk w firmie i go inwestuje. Gdy zysk jest co roku wypłacany w całości, różnica wobec klasycznego CIT bywa niewielka, a obowiązków jest więcej.
Jak przejść na estoński CIT?
Spółka składa zawiadomienie ZAW-RD do urzędu skarbowego do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego, w którym ma stosować ryczałt. Wcześniej trzeba sprawdzić warunki i przygotować księgi do zmiany.
- Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, rozdział 6b (art. 28c-28t).
- Serwis podatki.gov.pl, sekcja Estoński CIT (objaśnienia Ministerstwa Finansów).
Powiązane hasła
Więcej w poradnikach AMP
- Jaka forma opodatkowania jest najlepsza – CIT klasyczny czy estoński CIT
- Ryczałt od dochodów spółek kontra klasyczny CIT
- Estoński CIT dla nielicznych
Autorka hasła
Anna Piątek
Prezes Zarządu i Główna Księgowa AMP Consulting. Od 2008 roku prowadzi księgowość wyłącznie spółek z o.o. i komandytowych. Członkini Stowarzyszenia Księgowych w Polsce.
Hasło wyjaśnia pojęcie w ogólny sposób i nie zastępuje analizy konkretnej spółki. Przepisy się zmieniają, dlatego przy każdym haśle podajemy datę stanu prawnego.
← Wróć do słownika